Moms vid försäljning av konstverk

Försäljning av konst. Konstverk är en momspliktig vara. Säljaren av ett konstverk ska därför lägga på moms på konstverkets pris (det finns dock ett viktigt undantag, se nedan). Det är dock slutkonsumenten, köparen, som ska betala momsen (det enda som påverkar dig som säljare är arbetet med att redovisa momsen).
Om det är konstnären själv eller dennes dödsbo som säljer konstverket är momssatsen 12 %.
Du som konstnär kan sälja dina egna konstverk momsfritt om försäljningen under ett beskattningsår är lägre än 336 000 kronor.
Om din försäljning blir högre än 336 000 kronor för beskattningsåret måste du redovisa och betala moms från första kronan. Du ska då redovisa moms med 12 procent på all försäljning av konstverk under året. Det gäller även de försäljningar där du inte tagit ut moms av kunden. Reglerna om en konstnärs försäljning gäller även om konstnärens dödsbo är säljare.
Frigränsen på 336 000 kronor gäller inte om du säljer konsten genom ditt bolag, då är skattesatsen 25 procent. Frigränsen gäller inte heller om du säljer rättigheten till ditt konstverk, då är skattesatsen 6 procent.
Du kan begära så kallad frivillig skattskyldighet om du inte når gränsen på 336 000 kronor. Skatteverkets beslut om frivillig skattskyldighet gäller då till utgången av andra året efter beslutsåret. Ett beslut som fattas under 2018 gäller därför till utgången av 2020.

Utställningsersättning och moms

Utställningsersättning betraktas som ersättning för upplåtelse av konstnärens visningsrätt (upphovsrättsersättning). Ersättningen blir en omsättning i konstnärens verksamhet och debiteras med moms (6 %). Eftersom ersättningen inte är betalning för utfört arbete spelar det ingen roll om konstnären har A- eller F-skattgodkännande. Det som styr momsplikten är om du bedriver ekonomisk verksamhet.
Om du som konstnär deltar i många utställningar där utställningsersättning erhålls, bör du momsregistrera dig.

Moms på utsmyckningsuppdrag och skissarvode

På utsmyckningsuppdrag är det 25 % moms.
Om du deltar i en tävling och får ett skissarvode men inte får uppdraget ska du lägga på 25 % moms. I detta fall har du utfört en tjänst och inte sålt ett konstverk.

Moms på fasta utsmyckningar

Fasta utsmyckningar, det vill säga konstverk som utförs på plats direkt på en byggnad, exempelvis en målning direkt på väggen i en sjukhuskorridor eller i ett trapphus, omfattas inte av beloppsgränsen 336 000 kronor eller den lägre momssatsen 12 %. I dessa fall blir momssatsen alltid 25 %. Detsamma gäller för skulpturer och textila verk som görs i en upplaga på fler än åtta exemplar, utställningsersättning, hyra, konsultarvode, ersättning för juryuppdrag med mera.

Moms på upphovsrättsersättningar

På upphovsrättsersättningar, det vill säga betalning för att någon får använda dina bilder, som inte är fotografier eller reklamalster, för exempelvis publicering i en tidning, till bokomslag, för affischer och vykort eller till skivomslag eller liknande, är momssatsen 6 %.

Exempel på momssatser vid försäljning

Nedan följer exempel på olika transaktioner (försäljning av varor och tjänster) som kan förekomma i konstnärlig verksamhet. Rubriken anger vilken momssats som ska debiteras kunden utöver det pris du har satt på varan eller tjänsten.

25 % moms

Arvoden för konsultarbeten, juryarbeten, viss undervisning, visning av utställning, föredrag med mera
Fasta utsmyckningar som utförs på plats
Konsthantverk, brukskonst
Skissarvoden (när du inte får uppdraget)
Skulpturer och textila verk som görs i en upplaga på fler än åtta exemplar

Hyra

Upphovsrättsersättningar, det vill säga betalning för överlåtelse eller upplåtelse av rätten att publicera och mångfaldiga ett fotografi eller reklamalster

12 % moms

Försäljning av lös konst, det vill säga oljemålningar, akvareller, grafiska blad och skulpturer (begränsad upplaga) med mera, gäller endast när det är upphovspersonen eller dennes dödsbo som äger konstverket vid försäljningen.
Import av konstverk (från ett land utanför EU till ett EU-land)

6 % moms

Upphovsrättsersättningar, det vill säga betalning för överlåtelse eller upplåtelse av rätten att publicera och mångfaldiga en bild, som inte är fotografi eller reklamalster
Utställningsersättning

Momsfritt

Följerätt (tidigare droit de suite), vidareförsäljningsavgift
Försäljning av lös konst som ägs av upphovspersonen eller dennes dödsbo vid försäljning under 336 000 kronor.
Individuell visningsersättning.